永州市人民政府关于印发《永州市市区建设工程交易管理暂行规定》的通知

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中国证券监督管理委员会


关于发布《首次公开发行股票辅导工作办法》的通知

证监发[2001]125号


各具有主承销商资格的证券经营机构，各具有从事证券期货业务资格的律师事务所、会计师事务所，各拟首次公开发行股票的公司，中国证监会各派出机构，证券交易所：

　　为保障股票发行核准制的实施，现发布《首次公开发行股票辅导工作办法》，自颁布之日起施行。拟申请首次公开发行股票的公司，应执行此办法。但中国证监会另有规定的除外。

　　对已进行辅导的公司，应按本办法要求完成辅导工作。中国证监会下发的《股票发行上市辅导工作暂行办法》（证监发[2000]17号）、《关于公司公告拟公开发行股票并上市有关事宜的通知》（证监发行字[2000]141号）同时废止。

二○○一年十月十六日



首次公开发行股票辅导工作办法

第一章 总 则

第一条 为保障股票发行核准制的顺利实施，提高首次公开发行股票公司的素质及规范运作的水平，保证从事辅导工作的证券经营机构（以下称“辅导机构”）在首次公开发行股票过程中依法履行职责，特制定本办法。
第二条 凡拟在中华人民共和国境内首次公开发行股票的股份有限公司（以下称“辅导对象”），在提出首次公开发行股票申请前，应按本办法的规定聘请辅导机构进行辅导。
但中国证监会另有规定的除外。
第三条 辅导工作的总体目标是促进辅导对象建立良好的公司治理；形成独立运营和持续发展的能力；督促公司的董事、监事、高级管理人员全面理解发行上市有关法律法规、证券市场规范运作和信息披露的要求；树立进入证券市场的诚信意识、法制意识；具备进入证券市场的基本条件。同时促进辅导机构及参与辅导工作的其他中介机构履行勤勉尽责义务。
第四条 辅导期限至少为一年。辅导期自辅导机构向辅导对象所在地的中国证监会派出机构（以下简称“派出机构”）报送备案材料后，派出机构进行备案登记之日开始计算，至派出机构出具监管报告之日结束。
第五条 辅导工作应当遵循以下原则：
勤勉尽责。辅导机构应按照有关法律、法规和规则的要求，履行职责，做好辅导工作。
诚实信用。辅导机构和辅导对象均应客观、真实地反映辅导过程中的问题，健全有关记录，保证所有辅导资料的真实、准确和完整。
突出重点，鼓励创新。辅导机构应根据辅导对象的具体情况，有针对性地进行重点辅导，鼓励结合具体情况有所创新。
责任明确，风险自担。辅导工作只是准备发行上市的一个法定程序，辅导机构与辅导对象应自行承担相关风险。

第二章 辅导机构和辅导人员

第六条 辅导对象聘请的辅导机构应是具有主承销商资格的证券机构以及其他经有关部门认定的机构。
第七条 辅导机构应当针对每一个辅导对象组成专门的辅导工作小组。辅导工作小组应明确固定的组长，组长应具有综合协调能力。
第八条 辅导对象拟或已聘用的会计师事务所、律师事务所的执业人员应在辅导机构的协调下参与辅导工作，辅导机构也可根据需要另行聘请执业会计师、律师等参与辅导。
第九条 辅导机构至少应有三名固定人员参与辅导工作小组。其中至少有一人具有担任过首次公开发行股票主承销工作项目负责人的经验。同一人员不得同时担任四家以上企业的辅导工作。
辅导人员应具备有关法律、会计等必备的专业知识和技能，有较强的敬业精神。
第十条 辅导机构应制定对辅导工作和辅导人员考核的内部管理办法，中国证监会及其派出机构可以进行抽查。
第十一条 辅导人员应调动辅导机构及参与的有关中介机构的系统资源和条件，确保达到辅导效果。
第十二条 辅导工作应具有连续性，如辅导人员发生变更，应办妥交接手续，并应于变更之后五个工作日内向派出机构书面备案，说明变更原因。
第十三条 辅导人员及辅导机构的其他有关人员应当依法履行保密义务，在相关信息披露前，保守辅导对象的商业秘密。
第十四条 辅导对象依法自主选择辅导机构，中国证监会及派出机构、其他任何部门不得代替辅导对象选择或干预其选择。
第十五条 辅导机构可以是辅导对象提出发行上市申请的推荐人或保荐人。
如推荐人或保荐人未参与辅导，应对原辅导机构及其工作进行复核，并在推荐函中明确发表意见。

第三章 辅导协议

第十六条 辅导机构和辅导对象应本着自愿、平等的原则签订辅导协议。辅导机构与辅导对象还可以订立专门的保密协议。
第十七条 辅导协议至少应包括以下内容：
双方的权利、义务和责任；
辅导人员的构成；
辅导对象接受辅导的人员；
辅导内容、计划及实施方案；
辅导方式；
辅导期间及各阶段的工作重点；
辅导所要达到的效果；
辅导费用及其确定的原则和付款方式；
辅导协议的变更与终止；
违约责任；
协议的解释等。
第十八条 辅导协议应当明确规定在辅导期间辅导机构以何种方式跟踪了解辅导对象的规范运作情况。如辅导机构应以何种方式知悉有关股东大会、董事会议及其他有关会议的情况，以何种方式取得辅导对象有关文件资料等内容。
第十九条 辅导协议应当明确约定最低的现场辅导时间和授课次数，其中集中授课时间应不少于20个小时，集中授课次数应不少于6次。
第二十条 辅导协议应当明确在辅导期间辅导对象与辅导人员之间的信息沟通和交流方式。
第二十一条 辅导协议应规定辅导双方均不得以保证公司股票发行上市为前提条件。
第二十二条 辅导协议一经签定，原则上不得解除。如有特殊原因确需在辅导期间解除辅导协议的，辅导机构和辅导对象均有义务及时向派出机构说明理由。
第二十三条 辅导对象对辅导机构未履行勤勉尽责义务的，可以提出解除辅导协议，同时应向辅导机构明确提出意见，并向派出机构书面说明情况。辅导机构也应向派出机构说明情况。
第二十四条 辅导机构在辅导过程中发现辅导对象存在重大法律障碍或风险隐患的，可以提出解除辅导协议，同时应向辅导对象明确提出意见，并向派出机构书面说明情况。辅导对象也应向派出机构说明情况。
原辅导机构退出、辅导对象聘请新的辅导机构的，应重新签订辅导协议，制定继续辅导的计划。
继任的辅导机构和辅导对象应自新的协议签订后五个工作日内重新履行向派出机构备案的手续。
第二十六条 辅导机构变更后，新的辅导机构向派出机构明确表示认可前任的辅导工作，承担前任的辅导责任，并承诺按本办法规定的义务在派出机构监管下完成辅导工作的，辅导期可以连续计算。
但继任的辅导机构须自前任辅导机构退出辅导之日且新的辅导协议订立之日起至少再辅导半年，其中集中授课时间应不少于10个小时，集中授课次数应不少于3次。
有下列情形之一的，不得连续计算辅导时间：
（一）辅导人员中途退出辅导，辅导机构未履行有关手续的；
（二）原辅导机构指明辅导对象存在重大法律障碍或风险隐患而退出辅导的；
（三）不符合前条关于连续计算辅导期条件的规定的；
（四）未按要求履行公告义务的；
（五）辅导期内中止辅导工作达一个月的；
（六）其他中国证监会认定的情形。

第四章 辅导内容和实施方案

第二十八条 辅导机构应根据本办法的规定，结合有关法律、法规和规则，以及上市公司的必备知识，针对辅导对象的具体情况和实际需求，确定辅导的具体内容，制定辅导计划及实施方案，以确信辅导对象具备进入证券市场的基本条件。
第二十九条 辅导机构应督促公司的董事（包括独立董事）、监事、高级管理人员及持有5%以上(含5%)股份的股东(或其法定代表人)进行全面的法规知识学习或培训，聘请机构内部或外部的专业人员进行必要的授课，确信其理解发行上市有关法律、法规和规则，理解作为公众公司规范运作、信息披露和履行承诺等方面的责任和义务。
第三十条 辅导机构应通过辅导督促辅导对象按照有关规定初步建立符合现代企业制度要求的公司治理基础，促进辅导对象的董事、监事和高级管理人员以及持有5%以上(含5%)股份的股东(或其法定代表人)增强法制观念和诚信意识。
第三十一条 辅导机构应核查辅导对象在公司设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法、有效，产权关系是否明晰，股权结构是否符合有关规定。
第三十二条 辅导机构应督促辅导对象实现独立运营，做到业务、资产、人员、财务、机构独立完整，主营业务突出，形成核心竞争力。
第三十三条 辅导机构应核查辅导对象是否按规定妥善处置了商标、专利、土地、房屋等的法律权属问题。
第三十四条 辅导机构应督促规范辅导对象与控股股东及其他关联方的关系。
第三十五条 辅导机构应督促辅导对象建立和完善规范的内部决策和控制制度，形成有效的财务、投资以及内部约束和激励制度。
第三十六条 辅导机构应督促辅导对象建立健全公司财务会计管理体系，杜绝会计虚假。
第三十七条 辅导机构应督促辅导对象形成明确的业务发展目标和未来发展计划，并制定可行的募股资金投向及其他投资项目的规划。
第三十八条 辅导机构应针对辅导对象的具体情况确定书面考试的内容，并接受中国证监会及其派出机构的监督。
第三十九条 辅导机构对辅导对象是否达到发行上市条件进行综合评估，协助辅导对象开展首次公开发行股票的准备工作。
第四十条 辅导机构可组织辅导对象协商确定不同阶段的辅导重点及实施手段。辅导前期重点可以是摸底调查，全面形成具体的辅导方案并开始实施。辅导中期重点在于集中学习和培训，诊断问题并加以解决。辅导后期重点在于完成辅导计划，进行考核评估，做好首次公开发行股票申请文件的准备工作。
第四十一条 辅导机构可采取灵活有效的辅导方式，可包括组织自学、进行集中授课与考试、问题诊断与专业咨询、中介机构协调会、经验交流会、案例分析等。
第四十二条 辅导机构进行辅导工作应有配合辅导内容和形式的必要辅导教程。
第四十三条 辅导机构在辅导过程中应将有关资料及重要情况汇总，建立“辅导工作底稿”，存档备查。辅导工作底稿的存档时间不少于五年。
第四十四条 辅导工作底稿的内容应至少包括：
备案登记材料和所有辅导工作备案报告；
辅导计划及实施方案；
辅导协议；
辅导人员变更及交接手续；
辅导对象存在的重大问题及解决情况；
监管机构反馈意见及落实情况；
历次考试及评估的资料；
曾提出的整改建议及对辅导对象进行问题诊断、督促检查的详细记录及有关表格；
其他有关辅导工作记录。

第五章 辅导程序

第四十五条 辅导机构在签订辅导协议前可参与企业改制重组、前期考察工作，确信双方具有合作和互信的基础。
第四十六条 辅导对象全体董事、监事、经理、副经理、财务负责人、董事会秘书及其他高级管理人员必须参与整个辅导过程，并积极配合辅导工作。
第四十七条 辅导对象有义务提供辅导工作所需要的有关情况和资料，并对所提供资料的真实性、准确性、完整性负责。
第四十八条 辅导协议签署后五个工作日内，辅导机构应向派出机构进行辅导备案登记。备案登记材料应包括:
辅导备案申请报告。内容包括辅导备案的请求，介绍辅导对象的设立及历史沿革、发起人或前五名股东的情况、公司主营业务，附公司设立的批文和营业执照；
辅导人员名单及其简历；
辅导机构及辅导人员的资格证明文件(复印件);
辅导对象全体董事、监事、经理、副经理、财务负责人、董事会秘书及其他高级管理人员名单及其简历；
辅导协议;
辅导计划及实施方案;
辅导对象基本情况备案表(参见附件一)；
辅导人员对同期担任辅导工作的公司家数的说明。
第四十九条 派出机构应于10个工作日内按照前条规定的内容对辅导机构提交的备案材料的齐备性进行审查。如无异议，备案申请报送日即为备案登记日。如有异议，应给予书面反馈意见，明确提出再次申请备案的要求。
第五十条 从辅导开始之日起，辅导机构每三个月向派出机构报送一次辅导工作备案报告。最后一次（第四次或以后）报送的备案报告，可与辅导工作总结报告合一。
第五十一条 辅导机构报送的备案登记材料、“辅导工作备案报告”、“辅导工作总结报告”以及其他文件，应由辅导人员签名，并经辅导机构负责人签名并加盖公章。
辅导机构应结合辅导工作的实际进展，针对通过各种渠道了解的问题，提出整改建议，会同辅导对象认真研究整改方案，并主动调整和完善辅导方案和计划，跟踪督促完成整改。对未能妥善解决的问题，应在备案报告中说明。
第五十二条 整改建议至少应包括：
整改所要达到的目标；
解决问题的措施；
解决问题时间期限；
解决问题的责任人。
第五十三条 辅导对象应在辅导期满六个月之后十天内，就接受辅导、准备发行股票的事宜在当地至少两种主要报纸连续公告二次以上，公告信息中应包括派出机构的举报电话及通信地址。
第五十四条 辅导机构应于辅导期内对接受辅导的人员进行至少一次书面考试，并接受监管部门的监督和抽查。
全体应试人员最终考试应成绩合格，历次考试的内容和结果应在“辅导工作总结报告”中说明。
第五十五条 辅导机构认为达到辅导计划目标后可向派出机构报送“辅导工作总结报告”，提出辅导评估申请，派出机构应按规定出具“辅导监管报告”。
第五十六条 辅导机构结束辅导工作、派出机构出具“辅导监管报告”后，主承销商或推荐人可结合辅导总结报告、尽职调查情况、内部核查结论向中国证监会进行首次公开发行股票的推荐。
第五十七条 在辅导工作结束至主承销商推荐之间，辅导机构仍应持续关注辅导对象的重大变化，对发生与“辅导总结工作报告”不一致的重大事项，应向派出机构报告。
第五十八条 辅导对象发行上市后，主承销商应在履行回访或保荐义务过程中持续关注信息披露和与辅导工作总结报告有关的事项。
第五十九条 辅导机构和辅导对象认为在协议期内未达到辅导目标的，可申请适当延长辅导时间，并向派出机构书面说明。
第六十条 辅导工作结束后，辅导对象如发生下列情况之一的，应重新进行辅导：
（1） 辅导工作结束至主承销商推荐期间发生控股股东变更；
（2） 辅导工作结束至主承销商推荐期间发生主营业务变更；
（3） 辅导工作结束至主承销商推荐期间发生三分之一以上董事、监事、高级管理人员变更；
（4） 辅导工作结束后三年内未有主承销商向中国证监会推荐首次公开发行股票的；
（5） 中国证监会认定应重新进行辅导的其他情形。
第六十一条 辅导对象报送首次公开发行股票的申请未予核准的，除非中国证监会在不予核准通知书中另有其他要求，应针对存在的问题重新辅导半年以上。

第六章 辅导工作的监管

第六十二条 中国证监会对首次公开发行股票前的辅导工作进行监督和指导，派出机构负责辖区内辅导工作的监督管理。
派出机构的监管主要采取登记备案监管的形式，重点监管辅导机构履行勤勉尽责义务的情况，定期分析辅导备案材料，核查辅导内容是否完整，辅导计划和实施方案是否得到有效实施，辅导程序是否符合要求。
第六十三条 派出机构应及时掌握辖区内辅导工作开展的情况，对辅导过程保持跟踪监管。
派出机构应于每月初五个工作日内向中国证监会报送一次“辅导监管简报”，报告截止上月末所有辅导对象和法定代表人及联系电话，辅导机构和辅导人员及联系电话，辅导监管中发现的主要问题。
第六十四条 派出机构应建立健全辅导工作备案管理制度，应归档管理辅导机构每三个月备案的“辅导工作备案报告”及辅导期满后的“辅导工作总结报告”，档案管理期不少于五年。
第六十五条 派出机构可针对实际情况，要求辅导机构提供与辅导工作备案报告、总结报告有关的补充材料，说明其履行勤勉尽责的情况，也可进行必要的现场调查。
第六十六条 对辅导工作存在突出问题的，派出机构可要求辅导机构和辅导对象限期进行整改。
第六十七条 派出机构应保持对辅导工作公告情况的监管。
派出机构对举报信进行核查后，可以适当的方式向辅导机构和辅导对象告知核查的有关结果和内容，并要求其加以重视和进行必要的整改。“辅导监管报告”应说明举报信及处理的情况。
第六十八条 派出机构在辅导期满，辅导机构报送了“辅导工作总结报告”，并提出辅导调查评估申请后二十个工作日内完成对辅导工作的评估调查，并向中国证监会出具“辅导监管报告”。
第六十九条 派出机构主要应在日常监管的基础上，对辅导机构“辅导工作备案报告”和“辅导工作总结报告”进行综合评估后出具“辅导监管报告”，对辅导效果明确发表评估意见。
第七十条 因不按期报送辅导工作备案报告，辅导机构不认真履行职责、辅导对象不积极配合而使辅导未达到计划目标，派出机构可酌情要求延长不超过六个月的辅导时间。
第七十一条 派出机构报送“辅导监管报告”后，应关注与“辅导工作总结报告”及“辅导监管报告”有关的重大变化事项。发现影响发行上市的重大问题时，应及时向中国证监会报告。
第七十二条 派出机构的“辅导监管报告”不负责对辅导对象是否符合发行上市条件、生产经营决策是否违法违规、拟投资项目的优劣及风险进行实质性判断。但派出机构可指出中国证监会应关注的问题。
第七十三条 中国证监会将在收到发行上市申请后，对派出机构的“辅导监管报告”以及主承销商报送的“辅导工作总结报告”、主承销商的推荐函及内核意见、整套发行申请文件进行综合审核，对辅导工作是否合格进行事后判断。
第七十四条 有下列情形之一的，中国证监会可认定辅导工作不合格：
（1） 发行人存在重大法律障碍或风险隐患而（2） 未在“辅导工作总结报告”中指（3） 明的；
（4） “辅导工作总结报告”存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的；
（5） 中国证监会认定的其他情况。
第七十五条 中国证监会对辅导工作认定不合格的，可不受理辅导对象的申请；受理辅导对象的申请文件后发现辅导不合格的，可中止或终止审核。
第七十六条 中国证监会将辅导工作情况作为考评主承销商的一项重要内容。
经认定辅导工作不合格的，中国证监会可视情况对辅导机构及其有关责任人予以单处或并处通报批评、警告、暂停直至取消辅导业务资格、暂停直至取消从业资格的处罚。

第七章 附 则

本办法由中国证监会负责解释。
第七十八条 本办法自公布之日起执行。中国证监会下发的《股票发行上市辅导工作暂行办法》（证监发[2000]17号）、《关于公司公告拟公开发行股票并上市有关事宜的通知》（证监发行字[2000]141号）同时废止。

附件：
1、辅导对象基本情况备案表
2、“辅导工作备案报告”必备内容
3、“辅导工作总结报告”必备内容
4、“拟首次公开发行股票的公司接受辅导公告”参考内容与格式
5、“辅导工作监管报告”的必备内容

附件一
辅导对象基本情况备案表
辅导机构：
辅导小组成员：
参与的执业律师、会计师事务所：
填表人： 填表日期：
概 况 辅导对象名称 注册日期 注册地点
公司设立方式 主发起人 1、 2、
主营业务
股 本 结 构 项目 股数 占总股本（%）
国家股
国有法人股
外资股
其他法人股
原内部职工股
自然人股
其他（应注明具体类别）
合计
主要 财务 指标 （最近两年） 营业收入 主营业务收入 净利润 主营业务利润 扣除非经常性损益的利润 所得税率 拖欠税金 总资产 净资产 资产负债率 流动比率 应收帐款占流动资产比例（％） 账龄三年以上应收帐款占应收帐款的比例（％） 现金流量经营活动现金流量 融资活动现金流量 投资活动现金流量 每股收益 净资产收益率
备注
附件二

“辅导工作备案报告”必备内容

辅导机构可采取列表或文字描述等适当形式报告以下内容：
序言
报告期内所做的主要辅导工作
报告期辅导经过描述
承担本期辅导工作的辅导机构及辅导工作小组的组成及辅导人员情况
接受辅导的人员
辅导的主要内容、辅导方式及辅导计划的执行情况
辅导协议履行情况
辅导对象按规定和辅导协议参与、配合辅导机构工作的情况。
辅导对象的有关情况
辅导对象主要经营及财务状况
主要包括资产状况、收入及利润状况、现金流状况、缴税情况、长期借款和短期借款还本付息情况、每股收益和净资产收益率。应注明上述数据的时限，说明与备案资料、上次备案报告数据的衔接。
辅导对象的其他情况
主要包括：业务、资产、人员、财务、机构独立完整的情况；股东大会、董事会、监事会依法召开规范运作的情况；股东大会决议、董事会决议执行的情况；董事、监事、高级管理人员勤勉尽责的情况；重大决策制度的制定和变更是否符合法定程序；关联交易及其决策的情况；内部控制制度和约束机制的有效性评价；内部审计制度是否健全；是否发现存在财务虚假情况；有无重大诉讼和纠纷。
对辅导对象的整改方案内容及落实情况。
三、辅导对象目前仍存在的主要问题及解决措施
上一阶段问题的解决情况
目前尚存在的主要问题
辅导对象的配合情况
对辅导人员勤勉尽责及辅导效果的自我评估结论
附：辅导对象对辅导机构辅导工作的评价及意见

签署、日期
附件三

“辅导工作总结报告”必备内容
序言
辅导过程
报告期辅导经过描述
辅导机构辅导工作小组的组成及辅导人员情况
接受辅导的人员
辅导协议履行情况
历次辅导备案情况
辅导的主要内容及其效果
辅导的主要内容及辅导计划、辅导实施方案的落实和执行情况、辅导效果评价
辅导对象按规定和辅导参与、配合辅导工作的评价
辅导过程中提出的主要问题、建议及处理情况
对接受辅导的人员进行书面考试的内容和结果
派出机构提出的主要问题及处理情况
三、辅导对象尚存在的问题及是否适合发行上市的评价意见
四、辅导机构勤勉尽责的自我评估
附：辅导对象对辅导工作的评价及意见。

签署、日期
附件四

拟首次公开发行股票的公司接受辅导公告
参考内容与格式

XXX股份有限公司拟首次公开发行上市股票，现已接受XXX（辅导机构）的辅导超过六个月。
根据中国证券监督管理委员会的有关要求，为提高股票发行上市透明度，防范化解证券市场风险，保护投资者合法权益，本公司愿接受社会各界和公众的舆论监督。现将有关联系方式和举报电话公告如下：
XXX股份有限公司主要发起人为XXX、公司住所XX、法定代表人XX、公司联系电话：XX、电子信箱：XX、传真：XX。中国证券监督管理委员会XX证券监管办公室(办事处、特派员办事处)的举报电话为：XX，通讯地址为：XX。
特此公告。


XX股份有限公司
年 月 日

附件五

中国证监会派出机构
出具“辅导监管报告”的必备内容

序言
1、 辅导工作概况
1、 辅导过程及辅导期限起止日
2、 概要介绍辅导备3、 案情况
4、 过程监管的情况
5、 受理辅导调查和出具“辅导监管报告”的情况
2、 辅导机构对辅导工作勤勉尽责的情况
1、辅导机构履行勤勉尽责的基本情况。核实辅导机构是否制定了明确的辅导内容、辅导计划及其实施方案；辅导机构是否按规定设立了符合要求的辅导工作小组，辅导人员是否符合要求，是否履行了规定的辅导责任；辅导机构是否建立健全了辅导工作底稿；辅导机构是否按规定的内容进行了辅导，指出了辅导对象的主要问题。
2、说明辅导机构或人员变更的情况（如有）。原辅导机构或人员变更的原因及其提出的主要问题；继任的辅导机构是否承诺完全同意接受前辅导机构的工作并对问题进行了整改；变更工作是否按要求履行了备案登记、移交了工作底稿等手续；连续计算辅导期是否不存在疑问等情况。
3、对辅导机构是否做到勤勉尽责发表总体评价意见。
4、说明辅导对象是否按规定和协议配合完成辅导工作。
3、 辅导过程存在的主要问题及解决情况
1、 说明派出机构是否在辅导期间对辅导对象进行过现场抽查、反馈过何种意见；
2、 派出机构提出的主要问题及整改情况；
3、 举报信及其处理，4、 如收到有关举报信，5、 应说明派出机构进行核查的情况。举报信及核查意见应做为“辅导监管报告”的附件；
4、 需要说明的其他有关情况和问题
5、 辅导工作及辅导效果的总体监管意见和建议

评估人员
签章、时间

铁道部


铁路运输企业成本费用管理核算规程
1993年6月9日，铁道部

第一章 总 则
第一条 为了加强铁路运输企业成本管理和经济核算，降低消耗，提高经济效益，根据《运输企业财务制度》，结合铁路运输企业的特点，制定本规程。
第二条 铁路运输企业的成本费用是铁路生产经营过程中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映企业生产经营活动的综合指标，是制定运价的重要依据。
铁路运输成本费用管理是企业经营管理的重要组成部分。其基本任务是：保证简单再生产所必需的资金，精打细算，降低消耗，通过成本费用预测、计划、核算、计算、控制、分析和考核，挖掘潜力，提高效益，为企业经营决策提供可靠信息。
第三条 铁路运输企业实行成本费用管理责任制。企业在成本管理中，要执行国家有关方针政策法规，遵守财经纪律。

第二章 成本和费用范围
第四条 铁路运输企业生产经营过程中的各种耗费按其经济用途和性质划分为营运成本、管理费用和财务费用。营运成本、管理费用、财务费用构成营业支出，营业支出与营业外收支净额构成运输总支出。
第五条 营运成本是指铁路运输企业营运生产过程中实际发生的与营运生产直接有关的各项支出。其主要内容包括：
1．运输企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴、补贴和按批准的结算工资收入与实际工资支出的差额。
2．按规定提取的职工福利费。
3．生产经营过程中运输设备运用所消耗的材料、燃料、电力和其它费用。
4．生产经营过程中运输设备养护修理所耗费的材料、配件、燃料、电力、工具备品及其它费用。
5．固定资产折旧费。
6．合理化建议及技术改进奖。
7、运输生产经营过程中发生的季节性、修理期间的停工损失、事故净损失。
8．按照国家有关规定可以在成本中列支的其它费用，如生产部门的办公差旅费、劳动保护等支出。
第六条 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织运输生产所发生的各项费用以及管理费用性质的支出。其主要内容包括：
1．铁路局（公司）、分局（公司）机关（以下简称机关）人员工资、奖金、津贴、补贴。
2．机关办公差旅费，劳动保护费，职工制服补贴，折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其它管理费用。
3．按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工待业保险金、劳动保险费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、业务招待费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、广告费、展览费、董事会费、防疫经费。
4．无形资产和递延资产摊销、坏帐损失、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废。
5．上交上级管理费，指服务于各铁路局（公司）的有关费用，如统一印发全路各项规章制度的费用等。
第七条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。其主要内容包括：企业营运期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损益，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其它财务费用。
第八条 营业外收支净额是指与企业运输生产经营活动没有直接关系的各项收入减去各项支出后的余额。营业外支出的主要内容包括：
1．营业外各部门人员工资、按规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费、职工待业保险金、劳动保险费。
2．职工子弟中小学校、职业中学、技工学校经费，铁路公安部门、检察院、法院、疗养院经费。
3．非常损失，包括自然灾害损失和流动资产非常损失，非季节性和非修理期间的停工损失。
4．固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失。
5．公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等其它支出。
营运成本、管理费用、财务费用、营业外支出（收入）的具体项目和内容按《铁路运输企业成本费用科目》执行。
第九条 企业下列各项支出不得列入营业支出：
1．为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出以及对外投资的支出。
2．被没收的财物损失和支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出。
3．应由营业外支出负担的支出。
4．应由职工福利费、工会经费、职工教育经费、医药卫生经费、离退休统筹金和利润分配各项目中负担的支出。
5．应由工附业、事业、代办工作、多种经营和集体企业成本中负担的支出。
6．属于地方铁路、保价运输的支出。
7．国家法律、法规规定以外的各种付费。
8．国家规定不得列入营业支出的其它支出。
第十条 工会经费、职工教育经费、职工福利费、职工待业保险金的计提及使用。
工会经费是指按职工工资总额的2％计提拨交给工会的经费。
职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支出的费用，按职工工资总额的1．5％计提。
职工福利费按职工工资总额的14％提取。职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医药经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿室、托儿所人员的工资以及按国家规定的其他职工福利支出。
职工待业保险金按全部职工工资总额的0．6％提交。
第十一条 国家和铁道部统一制定的成本费用范围和标准，铁路局（公司）无权自行改变。
第十二条 新建铁路、站场在未办理验收交接以前，发生的有关成本费用，按下列情况办理：
1．凡未办理营运，只通工程列车的支出列工程成本。
2．凡已办理临管，有临管收入的，应列入临管成本、费用。
3．凡办理正式营运的，应列入成本费用。

第三章 成本和费用核算
第十三条 成本费用核算是反映运输生产经营实际耗费的基本手段，是实现成本费用全过程管理的重要环节。
第十四条 成本费用核算应遵照权责发生制原则，凡应由本期（月、季、年）负担的支出要全部进入本期成本或费用，如实反映计算期内完成全部运输产品的实际耗费。
按计划成本、标准成本、材料目录价格核算的，按规定的成本核算期及时调整为实际成本。
第十五条 成本费用核算资料应正确完整，有关成本费用核算的原始记录，凭证、帐册、费用汇总分配表，统计资料等，要求内容真实、齐全，记载及时准确。
第十六条 成本费用核算按支出科目、分要素分别进行核算，两者总额必须相符。
成本、费用各要素核算的内容和要求。
1．工资 指由成本费用负担的运输各类人员的标准（计时）工资、计件工资、职务工资、附加工资、加班加点工资、各种奖金、各种津贴、补贴和其它工资，及按批准的工资结算收入与实际工资支出的差额。
2．材料 指运输生产经营过程中所耗费的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具备品、劳动保护用品等有实物形态的物品。
材料支出的核算应严格执行定向定量制度，按用途列入有关成本费用科目。对已领未用的材料应在月末办理盘点退料手续，不得发生帐外料。对存放在铁路沿线的线上料应加强管理，采取分存制进帐，不得一次出帐。低值易耗品领用后一次列销，实行帐外数量管理。
线上料及其他自购料的材料价差，应按支出用途分别摊入有关成本科目。铁路局物资部门集中供应材料的价差，应按材料供应分类和使用对象分别摊入相关款源项目。
动用备用钢轨或互换配件报废时，应及时补充。在未作补充前作预提费用处理。
3．燃料 指运输设备运用、养护和修理以及生产过程中所发生的固体、液体、气体等燃料支出。
燃料支出的核算应根据燃料消耗报表及有关记录，严格按规定用途列入有关支出科目，不得一次出帐；燃料差价的分摊，应按月编制分摊率计算表，据实反映燃料支出。
4．电力 指铁路运输设备运用、修理、动力、照明及其它用电。
5．折旧
下列固定资产计提折旧：铁路运输企业生产经营过程中的主要设施、设备、工具等，如房屋建筑物、铁路路基、铁路线路上部建筑和桥梁、隧道、涵洞、铁路机车车辆、机器设备、仪器仪表、工具器具，季节性停用和大修理停用的设备，以经营租赁方式租出和以融资租赁方式租入的固定资产。
下列固定资产不计提折旧：房屋建筑物以外的未使用、不需用固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，提足折旧的逾龄固定资产继续使用时，破产、关停企业的固定资产，提前报废的固定资产，以及以前已经估价单独入帐的土地等。
虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按工程预算、造价或者工程成本等资料估价转入固定资产计提折旧；竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原估价和已提折旧。
正常经营期间，月份内增加或开始使用的固定资产，当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。
货车、集装箱折旧费由铁道部按该项固定资产平均总值和折旧率统一计提，并按各铁路局运用车数、集装箱运用箱数分配列入营运成本。
固定资产折旧方法采用平均年限法。固定资产折旧按铁道部规定的固定资产分类及使用年限确定的分类折旧率计算。
6．其他 指不属于以上各要素的支出。如按预算管理的支出项目、集中费、差旅费、福利费、职工教育经费、工会经费、职工待业保险金、损失性费用、冲减成本费用的收入、财务费用和委外加工修理等。
代办工作应独立核算成本，按规定分摊成本费用，冲减营运成本。
第十七条 铁路运输企业固定资产是指企业拥有的使用年限超过一年、单位价值在两千元以上并在使用过程中保持原有形态的资产。
不同时具备上述条件的，除国家另有规定外，作为低值易耗品。
使用年限较短，容易损坏，更换比较频繁的物品，虽然符合固定资产条件，也可作为低值易耗品。
同一规格型号的低值易耗品，由于采购地点、时间不同，单价达到固定资产标准的，也作为低值易耗品。
对于符合固定资产条件按低值易耗品管理的具体品名，按铁道部规定的目录执行。
第十八条 下列支出在各铁路局（公司）间互不清算：
1．对外局机车的整备费（燃料、材料除外）。
2．旅客列车中途维修及服务费（更换车轮除外）。
3．每笔200元以下的行李包裹损失赔偿费。
4．每笔200元以下货运损失赔偿费。
5．不足一车的事故倒装费。
6．责任不清的旅客及路外伤亡支出。
第十九条 各铁路局（公司）货车运用维修费清算单价及应推货车使用费由部核定。
车辆段按完成货车维修数和清算单价取得清算收入，清算收入与实际支出的差额为货车修理盈亏。
铁路局（公司）按运用车数及货车使用费单价计算的货车使用费列入营运成本。
铁道部车辆局按支出科目和要素汇总实际支出，报送财务司并入营运成本。
第二十条 管理费用主要内容的核算：
1．按规定的工资总额和比例计提的工会经费、职工教育经费、职工待业保险金、劳动保险费和管理部门的职工福利费。
2．管理人员工资按实际支出核算，不核算工资差额。
3．管理用固定资产折旧比照营运成本中固定资产折旧核算办法执行。
4．管理用低值易耗品领用后一次列销，实行帐外数量管理。
5．铁路运输企业不计提坏帐准备金。实际发生的坏帐损失计入管理费用，收回已核销的坏帐，冲减管理费用。
坏帐损失是指下列应收款项：
（1）因债务人破产，在以其财产清偿后，仍不能收回的；
（2）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的；
（3）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过3年，仍不能收回时，财政机关审核认可的。
6．盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后的净损失计入管理费用；存货的盘盈冲减管理费用。
7．无形资产是指企业长期使用（1年以上）而没有实物形态的资产，包括非专利技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权及其他特许权等。
无形资产应按规定使用年限分期摊销，列入管理费用。没有规定使用年限的可分十年摊销，但必须在企业受益期内摊销完毕，当年摊销额分月摊入管理费用。
8．递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出等。
开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、筹建期间的施工报废、意外损失和不计入固定资产和无形资产购建成本的汇总损失、利息等支出。
开办费自企业开始营运月份的次月起，分期平均摊销列入管理费用，摊销期一般不得短于5年。
下列费用不包括在开办费内：应由投资者负担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇总损益、利息支出等。
以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁期限内分期摊销，按其支出性质列入营运成本和管理费用。
9．技术开发费是指企业研究开发新技术、新产品、新工艺而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。
10．企业支付的契约、合同公证费和鉴证费，科学技术和经营管理咨询费等，可按数额大小一次或分次列入管理费用；引进项目投产前支付的使用费和许可证费，投产后一次或分次列入管理费用。
11．业务招待费按各铁路局、（集团）公司运输收入（清算）的下列限额控制：全年运输收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年运输收入的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分的3‰；超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。
第二十一条 财务费用主要内容的核算：
1．利息，核算流动负债的应计利息支出（减利息收入）和长期负债在营运期间的应计利息支出（减利息收入）。
2．汇兑净损益，核算企业营运期间各种外币帐户的余额按照月末国家外汇牌价折合后形成的差额。
3．企业不实行外汇调剂单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额作为调剂外汇价差。
在支用调剂外汇时，属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。
4．贴现应收票据的实得款项与其面值的差额计入财务费用。
第二十二条 预提费用核算，在支出尚未发生之前，需要从成本和费用中预提的项目和标准，必须按部规定的办法执行。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。
对于修理费用发生不平衡、数额较大的修理费用可以采取待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额，冲减有关成本和费用。
第二十三条 一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目受益期限确定分摊数额。分摊期不超过1年。
分摊期在1年以上的费用，在递延资产项下的其它递延支出中核算，按其性质分别列入营运成本和管理费用。如4年分期摊销职工制服补贴、3年分期摊销财务用微机购置费用等。
第二十四条 营业外收支净额主要内容的核算：
1．属于非常损失的存货毁损，为扣除保险公司赔款和残料价值后的净损失。
2．固定资产盘亏及毁损的净损失为原价扣除累计折旧、变价收入、过失人以及保险公司赔款后的差额。
3．固定资产变价净收入指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。
固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，为营业外收入或营业外支出。
4．工资要素和职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工待业保险金比照营业支出中相应内容的核算办法执行。

第四章 成本费用管理责任制
第二十五条 根据铁路运输企业生产经营的特点，实行分级目标成本管理责任制，即铁道部、铁路局、铁路分局、基层站段以成本为中心的分级负责制。
成本责任制实行统一领导，横向分部门，纵向分级，上下结合，专群结合，技术经济结合的原则，以降低成本费用，提高经济效益为目标。
第二十六条 在铁道部长的领导下，铁道部财务司负责全路成本费用的综合管理，其主要任务是：
1．按照《运输企业财务制度》和国家财政法规制定和修改《铁路运输企业成本费用管理核算规程》。
2．依照国家有关财政法规及本规程，监督检查各铁路局成本费用执行情况，维护成本费用管理法规的严肃性。
3．根据成本费用核算和统计资料分析计算有关成本指标，为制定运价提供依据。
4．根据运输财务体制改革的要求，实施集中程度不同的成本计划管理，组织编制下达成本费用计划或为控制生产经营资金平衡汇总预测并组织落实分析运输企业成本费用。
5．组织有关业务部门，调查研究，调整主要成本费用指标定额。
6．制定成本费用节奖超罚办法，强化约束和激励机制，总结推广成本管理经验。
7．需要铁道部管理的其它项目。
第二十七条 铁路局、（集团）公司的成本费用管理，在铁路局长，总经理的领导下，由总会计师（总经济师）组织，财务处负责实施，其主要职责是：
1．制定铁路局成本费用管理核算补充规定和实施细则。
2．组织有关业务部门制定各项费用定额和实物定额，并参与预测、控制、分析和考核工作。
3．负责下达编制成本费用计划。
4．监督、检查计划执行情况，实行成本费用节奖超罚办法。
5．组成成本费用核算，指导分局、基层站段成本管理工作，保证成本费用反映及时、真实正确。
6．掌握主要材料、燃料、配件价格指数变动情况，测算各种因素影响成本的数据资料。
7．组织以成本为中心的经济活动分析，提出改进经营、落实目标成本、提高效益的意见和措施。
8．总结交流成本费用管理经验，培训所属成本管理人员，提高管理水平。
第二十八条 铁路分局、运输（总）公司的成本费用管理，在分局长、总经理领导下，由总会计师（总经济师）组织，财务科负责实施，其主要职责是：
1．制定铁路分局横向各业务部门、纵向基层站段成本负责制，形成以财务科为中心的铁路分局成本管理体系。
2．建立并不断完善先进、科学的定额。
3．负责下达编制成本费用计划。
4．监督、检查成本费用计划执行情况，实行成本费用节奖超罚办法。
5．组织经济活动分析，提出改进成本管理的措施和意见，落实目标成本，指导基层站段成本管理工作。
6．组织交流成本管理经验，负责培训基层站段成本计划人员，不断提高成本管理水平。
第二十九条 铁路基层站段的成本费用管理，在站段长的领导下，由总会计师（总经济师）组织形成以财务、计划为主的站段成本管理中心，其主要职责是：
1．铁路基层站段是成本费用计划执行的关键环节，应保证全面完成铁路分局下达的成本费用计划和主要经济指标。
2．建立以成本为核心的站段经济核算体系和相应的站段、车间、班组的经济责任和成本责任制。
3．分解下达成本费用计划至车间、班组、科目负责人，监督、检查计划执行情况，落实目标成本。
4．建立健全定额管理制度，提高定额管理水平。
5．加强基础工作，健全原始记录、成本、费用有关台帐。
6．加强车间、班组核算，车间应设专职会计员，班组应设兼职核算员，保证反映的及时性、核算的准确性，站段对车间和班组实行责任制业绩考核，辅以相应的约束机制和激励机制，以巩固基层经济核算的贯彻执行。
7．组织开展修旧利废工作，努力降低消耗。
8．站段应按月、季、年组织经济活动分析，检查成本费用情况，分析节超的主客观因素，提出改进成本费用管理的措施和建议。

第五章 成本费用计划、分析、预测与计算
第三十条 成本费用计划是保证运输简单再生产资金需要的统筹安排，是铁路运输企业经营管理的重要组成部分，是进行成本全过程控制实现目标利润的重要基础。成本费用计划以铁路运输生产计划为依据，促进生产，挖掘潜力，综合平衡，留有余地。
第三十一条 成本费用计划
1．成本费用编制依据：
（1）运输生产、机构人员、设备配置、物价等变化情况。
（2）按照职责分工，由有关业务部门及时提供旅客和货物运输、机车车辆运用、设备检修计划统计等资料。
（3）有关消耗定额、开支标准和范围。
（4）与成本费用有关的政策和要求。
2．成本费用计划主要内容：
（1）与成本费用有关的各项运量指标，机车车辆运用指标，设备运用、检修工作量。
（2）按规定编制成本费用计划，计算单位成本（支出）。
（3）编制计划说明书，着重说明特殊项目变化原因。
3．成本费用计划编制程序及方法：
（1）基层站段、铁路分局、铁路局根据运量、设备、成本费用等变化情况，逐级编报成本费用计划建议，说明变化因素。
（2）逐级下达成本费用计划。
（3）根据上级下达的成本费用计划指标，按生产项目分配安排，编制成本费用计划，逐级汇总上报。
（4）在编制成本费用计划后，要提出目标成本，逐级下达，落实到车间、班组及个人，实行目标成本管理。
（5）年度计划确定后，如客观因素变化较大，需要调整计划时，按成本分级管理责任制逐级上报批复。
（6）铁路（集团）公司、股份制运输企业和其它根据有关规定可自主管理运输企业的成本费用计划。
第三十二条 成本费用分析
1．成本费用分析的主要内容：
（1）运输总支出及单位支出完成情况，节超原因和降低成本措施的落实程度。
（2）按工资、材料、燃料、电力、折旧、其他要素分析成本费用变化情况。
（3）铁路局（公司）、分局（公司）按主要成本费用项目和因素分析支出变动原因，站段按车间、部门等分析成本支出情况和节超原因。
（4）在分析中要根据成本费用计划和有关政策，检查、评价计划执行情况，肯定成绩，揭露铺张浪费，重大损失性支出和违纪现象，总结经验，找出差距，提出改进建议、措施，促进目标成本的实现。
2．成本费用分析分为日常、定期、专题、动态等多种形式。日常分析主要用于控制支出进度；定期分析是较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料；专题分析是针对成本费用中某项突出问题进行调查、分析研究，及时扭转偏差；动态分析是分析运量、任务等因素变化对成本费用的影响，表明变动趋势。各业务部门应按照分工，提供有关分析资料和说明。
3．成本费用分析的主要方法有：比较法，因素分析法，支出率分析法，量、本、利分析法，回归分析法等。
第三十三条 成本费用预测
1．成本费用预测的主要内容：
（1）预测计划实现程度，即运输总支出、单位成本（支出）及相关经济指标。
（2）预测政策、价格、运量等因素变化对成本费用的影响。
（3）预测采用新技术、新工艺、新材料、新设备和改变总体布局、新线投入、旧线改造等对成本费用的影响。
（4）预测运输发展规划在今后若干年内对成本费用的影响。
2．成本费用预测的方法一般可采用固定成本、变动成本计算法，支出率计算法以及其它预测方法。
成本费用预测根据决算、统计资料和日常积累的历史资料以及调查研究掌握的具体情况进行。
3．成本费用预测由成本计划部门或人员负责，组织有关部门或人员提供资料、具体落实；成本费用预测要遵循客观经济规律，实事求是，合理可靠，掌握成本费用的发展趋势。
第三十四条 成本费用计算是保证运输生产资料需要、制定运输产品价格、评价经济效益、考核经营结果的必要手段；是将一定时期内的成本费用，按照成本对象的归集和计算。
成本费用计算分为定期单位支出计算和不定期单位支出计算。定期单位支出包括单位客运支出、单位货运支出及单位营运支出；不定期单位支出包括各类专项成本，如分品名单位支出，分席别单位支出，分线单位支出等。
单位支出（成本）计算方法主要可采用成本费用分配平均计算法及支出率法。

第六章 成本费用考核和监督
第三十五条 加强成本费用管理是提高经济效益的关键，对支出全过程必须实行认真的考核与监督。成本费用考核应贯彻实事求是，严格纪律、严肃认真的原则，按规定进行节奖超罚。
第三十六条 铁道部对铁路局、路局对分局、分局对站段实行分级考核。
部对局、局对分局、分局对站段考核的具体指标，由上级主管部门制定。其基本内容应包括：
1．执行《铁路运输企业成本费用管理核算规程》的情况。
2．考核成本费用计划的执行情况。
3．对违纪行为调查核实，根据实际情况提出处理意见和改进措施并监督实施。
4．考核与成本费用有关的其它事项。

第七章 附 则
第三十七条 本规程由铁道部负责解释。
第三十八条 各铁路局、公司（集团）可根据本规程，结合具体情况制定补充规定。
第三十九条 本规程自1993年7月1日起实行。